Несовпадение сумм страховых взносов на опс. Проверьте расчет страховых взносов по формулам фнс

ИФНС не принимает расчет по страховым взносам в связи с тем, что сумма начисленных взносов в ПФ (22%) по работникам не совпадает с расчетом взносов по ставке 22% от общего ФОТ. Несовпадение на 0=01 в 3-м месяце квартала за счет округления. Как быть в данном случае?

Ответ

Отвечает Ольга Казаченко, эксперт по налогам и сборам.

Налоговики не примут расчет по страховым взносам, если не сходятся пенсионные взносы в подразделе 1.1 и сумма взносов по всем работникам в разделах 3. При проверке отчета инспекторы сверяют показатели взносов за каждый месяц расчетного периода в графах 3, 4 и 5 строки 061 подраздела 1.1 и суммарные данные по каждому месяцу в строках 240 раздела 3. Такие контрольные соотношения прописаны в письме ФНС России от 13.03.2017 №БС-4-11/4371@. Если контролеры найдут хотя бы одно несоответствие, то отправляют компании уведомление о том, что расчет не принят. Неточности возникают чаще всего из-за округлений в расчете страховых взносов. Даже из расхождений в одну копейку программа налоговиков не пропустит расчет.

Однако проверка суммы начисленных взносов и суммы страховых взносов, исчисленных от общего ФОТ, не предусмотрена данным письмом ФНС. Поэтому фактически такая проверка инспекторами не должна проводиться. А значит, отказ в приеме расчета по данной причине неправомерен.

Перепроверьте расчет на наличие ошибок в сумме страховых взносов на обязательное пенсионное страхование. Пересчитайте взносы в подразделе 1.1. А если вы ошиблись в показателях по какому-то работнику, то уточните сведения в разделе 3 по этому человеку. Когда внесете корректировки, представьте заново расчет как первичный. Первоначальный расчет инспекторы не приняли, поэтому на титульном листе поставьте номер корректировки 000.

Если же ошибки в расчете нет и налоговики не принимают расчет из-за расхождений в сумме исчисленных взносов по каждому работнику и расчетной величиной взносов с общего ФОТ, то повторно направьте в инспекцию расчет. Сопроводите его письмом с указанием на неправомерность действий инспекции. Попросите налоговиков разобраться в ситуации и не штрафовать вас, ведь отчитаться вы не можете по вине инспекции.

Обоснование

Что отвечать налоговикам, если они нашли ошибки в расчете по взносам

С первым расчетом по взносам творится что-то неладное. Инспекторы пачками высылают уведомления об отказе в приеме. Если вы счастливчик и ваш отчет приняли, то не спешите радоваться. Налоговики еще проверят расчет по контрольным соотношениям из письма ФНС России от 13.03.2017 № БС-4-11/4371@. Если в отчете не все гладко, то инспекторы потребуют в мае пояснить расхождения. Ваша задача - вовремя отреагировать на запрос, чтобы избежать штрафов (см. схему ниже).

Схема. Как реагировать на сообщения ИФНС об ошибках в расчете по взносам

Инспекция прислала уведомление об ошибках в расчете взносов

Уведомление об ошибках означает, что инспекция не приняла расчет по страховым взносам. Налоговики пришлют уведомление в двух случаях:

Если не сходятся пенсионные взносы в подразделе 1.1 и сумма взносов по всем работникам в разделах 3;

Если компания ошиблась в персональных данных работника - ФИО, ИНН и СНИЛС в разделе 3.

Ошибка №1. Пенсионные взносы не сходятся

Инспекторы сверят показатели взносов за каждый месяц расчетного периода в графах 3, 4 и 5 строки 061 подраздела 1.1 и суммарные данные по каждому месяцу в строках 240 раздела 3. Если найдут хотя бы одно несоответствие, вы получите уведомление о том, что расчет не принят (см. фрагмент ниже).

Образец 1. Уведомление об ошибках в расчете взносов в подразделе 1.1 и разделе 3 (фрагмент)

Неточности возникают чаще всего из-за округлений в расчете страховых взносов. Даже из расхождений в одну копейку программа налоговиков не пропустит расчет. Покажем на примере, в чем чаще всего ошибаются главные бухгалтеры.

Пример. Какую ошибку допустил главбух

ООО «Успех» применяет УСН. В фирме три работника. Фирма начислила зарплату работникам за январь - 107 865,39 руб., февраль - 107 879 руб., март - 107 879 руб. Главбух посчитал взносы за каждого работника в строках 240 раздела 3. Суммы взносов мы показали в табл. 1.

Таблица 1. Начисленные пенсионные взносы ООО «Успех»

Чтобы заполнить значение в графах 3, 4 и 5 строки 061 подраздела 1.1, посчитайте общую сумму взносов по всем работникам. Для этого сложите взносы за месяц по каждому работнику, как мы показали в таблице. Например, в графе 3 строки 061 подраздела 1.1 заполните взносы за январь - 23 730,38 руб. (10 032 руб. + 9817,11 руб. + 3881,27 руб.).

По ошибке главбух посчитала взносы в строке 061 подраздела 1.1 как базу, умноженную на тариф. Из-за округления получилось на одну копейку больше, чем сумма взносов по всем работникам - 23 730,39 руб. (107 865,39 руб. × 22%).

Как поступить, если в расчете ошибки. Пересчитайте взносы в подразделе 1.1. А если вы ошиблись в показателях по какому-то работнику, то уточните сведения в разделе 3 по этому человеку. Когда внесете корректировки, представьте заново расчет как первичный. Первый бланк инспекторы не приняли, поэтому на титульном листе поставьте номер корректировки 000.

На заметку

За несвоевременный расчет инспекторы оштрафуют на 5% от взносов за каждый месяц опоздания. Минимальный штраф - 1000 руб., а максимальный - 30% от суммы взносов (п. 1 ст. 119 НК РФ).

Переделанный расчет вы вправе сдать без штрафа и после 2 мая. Главное, уложиться в сроки: 5 рабочих дней, если получили электронное уведомление;10 рабочих дней, если налоговики уведомили вас на бумаге.

Если успеть пересдать форму, датой сдачи расчета будет день, когда вы подали первоначальный бланк.

Письмо, Контрольные соотношения от 14.03.2017 № БС-4-11/4371@

Вопрос:
Контрольные соотношения показателей формы расчета по страховым взносам, расчет по страховым взносам
Ответ:
Федеральная налоговая служба в соответствии с приказом ФНС России от 20.12.2010 № ММВ-7-6/741@ "О порядке разработки проектов новых форм налоговых деклараций (расчетов) и иных документов, служащих основанием для исчисления и уплаты налогов и сборов, порядков их заполнения и форматов представления их в электронном виде"направляет Контрольные соотношения показателей формы расчета сумм страховых взносов, утвержденной приказом ФНС России от 10.10.2016 № ММВ-7-11/551@ "Об утверждении формы расчета по страховым взносам, порядка ее заполнения, а также формата представления расчета по страховым взносам в электронной форме".
Управлениям ФНС России по субъектам Российской Федерации довести указанные Контрольные соотношения до нижестоящих налоговых органов.

Действительный
государственный советник
Российской Федерации
2 класса
С.Л.Бондарчук

УТВЕРЖДАЮ
Заместитель руководителя
Федеральной налоговой службы
С.Л.Бондарчук
"_____ " ________ 2017 года

Контрольные соотношения показателей форм отчетности

Код формы отчетности по КНД 1151111
Наименование формы отчетности Расчет по страховым взносам
Идентификация документа, вид документа Приказ ФНС России
утверждающего форму отчетности от 10.10.2016№ ММВ-7-11/551@
номер документа
Идентификация документа, утверждающего вид документа
последние изменения и дополнения в форму отчетности дата утверждения формы отчетности
номер документа

Приложение
к титульному листу № 1.1

Форма КС
Исходные документы Контрольное соотношение (КС) в случае невыполнения КС:
№ п/п КС возможное нарушение Законо-
дательства РФ (ссылка)
Формулировка нарушения действия проверяющего
1 2 3 4 5 6
СВ 0.1 гр.3 ст.061 подразд.1.1 прил.1 = стр.240 (1 месяц) подразд.3.2.1; гр.4 ст.061 подразд.1.1 прил.1 = стр.240 (2 месяц) подразд.3.2.1; гр.5 ст.061 подразд.1.1 прил.1 = стр.240 (3 месяц) подразд.3.2.1; гр.3 ст.050 подразд.1.3.1 прил.1 + гр.3 ст.050 подразд.1.3.2 = стр.290 (1 месяц) подразд.3.2.2; гр.4 ст.050 подразд.1.3.1 прил.1 + гр.4 ст.050 подразд.1.3.2 = стр.290 (2 месяц) подразд.3.2.2; гр.5 ст.050 подразд.1.3.1 прил.1 + гр.5 ст.050 подразд.1.3.2 = стр.290 (3 месяц) подразд.3.2.2 ст.431 НК Общая сумма исчисленных СВ на ОПС за каждый месяц с базы, не превышающей предельной величины, в целом по плательщику сумме исчисленных СВ на ОПС за соответствующий месяц с базы, не превышающей предельной величины, по каждому физическому лицу; общая сумма исчисленных СВ на ОПС за каждый месяц по дополнительному тарифу в целом по плательщику сумме СВ на ОПС за каждый месяц по дополнительному тарифу по каждому физическому лицу Плательщику не позднее дня, следующего за днем получения Расчета в электронной форме (10 дней, следующих за днем получения расчета на бумажном носителе), направляется соответствующее уведомление.

Который с начала 2017 г. подается в налоговые органы, а не в фонды. Если в ходе проверки инспекторы выявят несоответствия между полученными сведениями и информацией, которой они располагают, а также в других случаях, они потребуют предоставить пояснения по Расчету страховых взносов в налоговую. О том, что может послужить причиной для затребования пояснений, как их составить и предоставить в ИФНС, расскажем далее.

Как предоставить пояснение в налоговую по страховым взносам

Предоставить пояснения в ИФНС нужно в течение 5 рабочих дней после получения требования. Отвечать на требование налоговиков о пояснении нужно обязательно, ведь за свое «молчание» налогоплательщику придется заплатить штраф в размере 5000 руб., а при повторном игнорировании в течение того же года, уже 20 000 руб. (п. 1 ст. 129.1 НК РФ).

Какой-либо официальный образец пояснения в налоговую по страховым взносам отсутствует, ответ на требование ИФНС составляется в произвольной форме. Далее мы рассмотрим, как можно оформить пояснения для налоговой в некоторых ситуациях.

Пояснение в налоговую: пониженный тариф страховых взносов

О том, что фирма или ИП рассчитывают страхвзносы по пониженным тарифам, инспекторы узнают из Расчета по страховым взносам, поэтому в требовании они запросят документы, подтверждающие право страхователя на применение льготных ставок. Перечень документов зависит от применяемой системы налогообложения и вида деятельности. Это может быть копия КУДиР , расчетно-платежные документы, копия свидетельства о резидентстве в особой экономической зоне, документы, подтверждающие право на ведение определенной деятельности и т.п.

Документы могут запросить как в «бумажной» (в виде заверенных копий), так и в электронной форме. Пояснения должны содержать ссылку на статью НК РФ, на основании которой применяются пониженные тарифы, вид деятельности фирмы или ИП и другие сведения, которые интересуют налоговиков. Подтверждающие документы нужно оформить как приложение к пояснениям.

Образец пояснения в налоговую по страховым взносам.

Руководителю ИФНС № 43 по г. Москве

от ООО «Астра»

ИНН7701234561, КПП 7700001001

ОГРН 1234567891234

Адрес: 125111г. Москва, ул. Парковая, 43, оф. 67

Исх. № 123 от 02.11.2017 г.

ПОЯСНЕНИЯ

В ответ на ваше требование № 111/222-33 от 25.10.2017 г. о праве применения пониженных тарифов страховых взносов, сообщаем:

ООО «Астра» занимается техобслуживанием и ремонтом автотранспортных средств и применяет упрощенную систему налогообложения. Согласно пп. 5 п. 1 ст. 427 и пп. 3 п. 2 НК РФ, к данной деятельности допускается применение пониженных тарифов страховых взносов в размере 20%. Доход ООО «Астра» за отчетный период 9 месяцев 2017 г. составил 54,5 млн руб., что не превышает допустимый лимит для применения пониженных тарифов по страховым взносам.

Указанную информацию подтверждаем копиями документов, прилагаемыми к настоящим пояснениям.

Приложение:

  1. Копия КУДиР за 9 месяцев 2017 г.
  2. Копия выписки Росстата с кодами ОКВЭД.

Генеральный директор ООО «Астра» Семенов Семенов А.П.

Пояснение о необлагаемых суммах

В своем требовании инспекция может запросить детализацию сумм, не облагаемых страхвзносами: больничных, детских пособий, суточных и т.п.

В пояснении достаточно разбить общую необлагаемую сумму на категории, то есть указать общую сумму, и сколько из нее составляют больничные пособия, суточные, матпомощь, пособие по уходу за ребенком и т.д. Указывать необлагаемые суммы в привязке к конкретным физлицам в данном случае не требуется.

Пояснения в налоговую по неуплате страховых взносов

Отсутствие в расчете начислений и уплаты страховых взносов – тоже повод для запроса пояснений.

Расчет по страховым взносам сдается всеми страхователями, независимо от того, велась ими деятельность в отчетном периоде или нет. Если данные о начислении и уплате взносов отсутствуют, то причину этого нужно пояснить. Например, указать, что в отчетном периоде ООО или ИП деятельность не вели, в связи с чем не осуществляли и выплату зарплаты сотрудникам, либо, что в компании работников нет, а числится только руководитель, являющийся также ее единственным учредителем.

Чтобы предупредить вопросы, такие пояснения в налоговую по уплате страховых взносов лучше подать сразу, приложив их к «нулевому» Расчету.

Любовь Котова начальник отдела нормативно-правового регулирования страховых взносов департамента налоговой и таможенной политики Минфина России

В этом решении:

  • Дата представления
  • Персональные данные сотрудников
  • Взносы по данным персучета
  • Количество застрахованных лиц
  • База для расчета взносов
  • Величина пенсионных взносов
  • Медицинские взносы
  • Взносы на социальное страхование

Даже если вы представите расчет вовремя, но в нем будут расхождения между совокупной суммой страховых взносов и суммой взносов по каждому сотруднику, расчет будет считаться непредставленным. ИФНС уведомит вас об этом. Важно, как сдали расчет:

Дата сдачи на титульном листе < = сроку сдачи расчета, когда «Номер корректировки» с кодом «0--»

Срок сдачи расчета за полугодие – 31 июля 2017 года с учетом переноса дней из-за выходных. Если вы представите расчет позже этой даты, инспекторы выпишут штраф . Речь идет о первоначальном расчете, который вы сдаете с кодом «0» в поле «Номер корректировки».

ИНН, СНИЛС и Ф. И. О. не должны пустовать

Инспекторы сверяют данные строк 060, 070, 080, 090 и 100 с данными из своей базы. Это ИНН, СНИЛС и Ф. И. О. сотрудников. Ошибки в данном разделе критичны: из-за них инспекторы не примут расчет.

Сумма взносов на ОПС за каждый месяц = сумме взносов по всем сотрудникам за этот месяц

Сверьте суммы на обязательное пенсионное страхование в три действия по формулам:

  1. Графа 3 строки 061 подраздела 1.1 приложения 1 к разделу 1 = сумме строк 240 за 1-й месяц подраздела 3.2.1 по всем сотрудникам.
  2. Графа 4 строки 061 подраздела 1.1 приложения 1 к разделу 1 = сумме строк 240 за 2-й месяц подраздела 3.2.1 по всем сотрудникам.

Если показатели расходятся, расчет не примут. Убедитесь, что вы верно посчитали общую сумму взносов в разделе 1. Для этого умножьте облагаемую базу на тариф.

Число застрахованных соответствует количеству сотрудников, которые числятся в организации

Инспекторы сверяют количество застрахованных лиц, которое вы указали в расчете, по следующим соотношениям.

База для расчета взносов = общей сумме выплат – необлагаемые суммы

Проверьте показатели по формуле:

В строке 040 может быть неправильная сумма, если вы по ошибке включили в нее выплаты, которые облагаются взносами.

Все исчисленные взносы = взносам с лимита + взносы со сверхлимита

Здесь инспекторы будут сверяться по соотношению:

Чтобы исключить ошибки в этих строках, проверьте расчет взносов с базы, не превышающей предельную величину, и с базы, превышающей такой лимит.

Сумма пенсионных взносов к уплате = сумме исчисленных взносов по всем тарифам

Сверьте показатели по формуле:

Если равенство не выполняется, перепроверьте расчет взносов.

Сумма медицинских взносов к уплате = сумме исчисленных взносов по всем тарифам

Здесь работает соотношение:

Если равенство не выполняется, проверьте расчет взносов: либо ошибка в суммарной величине страховых взносов к уплате (строки 050–053 раздела 1), либо неверно посчитали суммы взносов по каждому тарифу.

Бухгалтеры жалуются, что ЕРСВ за 2017 год не принимают налоговики. Расчеты не проходят новые контрольные соотношения , которые установлены с 1 января 2018 года.

Судя по письмам в нашу редакцию, проблема носит массовый характер. В основном проблемы касаются округления суммы до копеек, разные бухгалтерские программы округляют по-разному. Кроме того, отказы приходят из-за неверного указания кодов тарифа взносов.

Подробности

Программа налоговиков выдаст ошибку, если вы неверно округлили взносы, применили не тот тариф или указали неверный код застрахованного лица в строке 200.

Еще одна частая ошибка - неверный способ расчета взносов. Некоторые бухгалтеры считают взносы за месяц по формуле:

Расчет по такой формуле справедлив лишь для одного месяца, в котором сотрудник устроился на работу. В других случаях, если умножать базу конкретного месяца на тариф, сумма взносов может отличаться на копейку от взносов, которые рассчитаны по правилам НК. Разница появится у тех упрощенцев, которые считают пенсионные взносы по общему тарифу 22 процента (см. пример 1).

Пример. Верный и неверный расчет взносов

Организация на УСН считает пенсионные взносы по общему тарифу (22%). Доход работника за январь - ноябрь - 138 848,39 руб., за декабрь - 19 800,85 руб.

Итого за год - 158 649,24 руб. (138 848,39 + 19 800,85). С января по ноябрь бухгалтер начислил взносы - 30 546,65 руб. (138 848,39 руб. × 22%). Посчитаем взносы за декабрь.

Верный расчет. Взносы за декабрь = 4356,18 руб. (158 649,24 руб. × 22% – 30 546,65 руб.).

Неверный расчет. Взносы = 4356,19 руб. (19 800,85 руб. × 22%).

Чтобы избежать подобных расхождений, считайте взносы по правилам НК. То есть умножаете базу с начала года на тариф и вычитаете взносы, которые рассчитали с начала года по предшествующий месяц. Тогда не возникнет копеечных разниц

Как проверить

Годовой расчет инспекторы проверят по 30 новым формулам из письма от 29.12.2017 № ГД-4-11/27043@.

Тридцать новых формул налоговики уже приводили в другом письме от 13.12.2017 № ГД-4-11/25417@. Но из этого разъяснения было неясно, какой результат выдаст программа, если не совпадают не только выплаты, база и взносы, но и другие показатели. Например, коды отчетных периодов на титульном листе и в разделе 3. Допустим, фирма сдает отчет за год, на титульном листе поставила код 34, а в разделе 3 код 33. Из нового письма стало ясно, что в этом случае инспекторы также не примут ЕРСВ.

Тест

Правильные ответы можно подсмотреть в статьях:

 

Возможно, будет полезно почитать: